Фото для иллюстрации

Вопросы международного обмена информацией между налоговыми органами различных стран в последнее время становятся всё более актуальными не только для юридических, но и для физических лиц, которые ведут бизнес или проживают за пределами государства, гражданами которого они являются.

Напомним,  что начиная с 1 января 2018 года валютное законодательство для таких граждан (более 183 дней проживающих за рубежом) упростилось. Мы посвятили этому вопросу статью в ноябрьском номере газеты. Согласно изменениям в валютном резидентстве (нововведения распространяются также на 2017 год), граждане, проживающие за рубежом более 183 дней в году, не обязаны отчитываться по валютным счетам, открытым за рубежом, а также вправе зачислять на свои зарубежные валютные счета средства от продажи автомобилей и недвижимости, если таковая расположена в стране, которая присоединилась к автоматическому обмену информацией. Здесь мы вплотную подходим к вопросу: в каких случаях работает международный обмен информацией?

Итак, согласно существующим международным договорам, регулирующим взаимное сотрудничество и/или обмен информацией в области налогообложения между Чешской Республикой и Российской Федерацией, существует несколько способов обмена информацией:

(I) Автоматический обмен информацией в отношении финансовых счетов

(II) Обмен конкретной информацией по запросу

(III) Cпонтанный (spontaneous) обмен конкретной информацией

 

Далее мы рассмотрим возможные каналы обмена информацией между двумя государствами (причём наши комментарии будут касаться только предоставления информации чешской стороной, предоставление информации российской стороной должно рассматриваться отдельно, с учётом законодательства РФ, которое в данной статье не комментируем).

  • Автоматический обмен информацией в отношении финансовых счетов между Чешской Республикой и Российской Федерацией будет осуществляться в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов Об автоматическом обмене информацией в отношении финансовых счетов (The Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, сокр. MCAA) с 31 декабря 2017 года. Предполагаемая первая дата обмена информацией – сентябрь 2018 года (для информации, полученной в 2017 году). В соответствии с чешским законодательством физическое лицо считается Отчётным лицом (Reportable person) для целей автоматического обмена информацией в отношении финансовых счетов, только если такое лицо является:

  • налоговым резидентом любого другого государства-члена ЕС (кроме Чешской Республики),
  • налоговым резидентом юрисдикции, которая заключила действующий международный договор с Чешской Республикой, предусматривающий взаимный автоматический обмен информацией в отношении финансовых счетов.

При этом физическое лицо считается налоговым резидентом другого государства-члена ЕС или другой юрисдикции, если его доходы подлежат налогообложению в этом конкретном государстве/юрисдикции на основании его постоянного места жительства (permanent residence).

Таким образом, гражданин Российской Федерации, являющийся налоговым резидентом только в Чешской Республике, не считается Отчётным лицом в Чешской Республике в целях автоматического обмена информацией в отношении финансовых счетов между Чешской Республикой и Российской Федерацией. Финансовый счёт, принадлежащий такому лицу и поддерживаемый любым чешским финансовым учреждением, которое обязано представлять соответствующую информацию в соответствии с правилами MCAA, не считается Отчётным счётом. Поэтому информация о таком счёте не будет автоматически предоставлена Чешской Республикой Российской Федерации.

  • Обмен конкретной информацией по запросу
  • Российская Федерация подписала Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах («Конвенция»), которая вступила в силу 1 июля 2015 года. В соответствии с Конвенцией и приложениями, принятыми Российской Федерацией, Чешская Республика и Российская Федерация взаимно обмениваются всей информацией, которая актуальна для применения или соблюдения их внутреннего законодательства, в том числе налога на доходы физических лиц для отчётных периодов, начинающихся с 1 июля 2016 года или после этой даты. Информация, касающаяся отдельных лиц или сделок, предоставляется исключительно по запросу государства, подписавшего Конвенцию.

  • Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, заключённый между Чешской Республикой и Российской Федерацией и вступивший в силу с 18 июля 1997 года с поправками, внесёнными Протоколом с 17 апреля 2009 года («Договор»), предусматривает взаимный обмен информацией между договаривающимися государствами по запросу. Информация, подходящая для обмена, должна быть актуальной для выполнения положений Договора или для применения и соблюдения внутреннего законодательства, касающегося налогов всех видов. Никакому из договаривающихся государств не разрешается отказываться предоставлять информацию исключительно потому, что информация хранится в банке или другом финансовом учреждении.

  • Cпонтанный (spontaneous) обмен конкретной информацией

 В соответствии с Конвенцией и приложениями, применяемыми Российской Федерацией, Чешская Республика без предварительного запроса должна направлять в Российскую Федерацию (и наоборот) информацию, которой она владеет, в обстоятельствах, указанных в статье 7 Конвенции. К подобным обстоятельствам относятся, например:

– основания полагать, что в Российской Федерации может быть потеря налогов (loss of taxes);

– основания полагать, что экономия на налогах может возникнуть в результате искусственного перемещения прибыли внутри групп предприятий;

– бизнес операции между лицом, облагаемым налогом в одном подписавшем государстве, с лицом, подлежащим уплате налогов в другом подписавшем Конвенцию государстве, осуществляющиеся через одну или несколько стран таким образом, что экономия на налоге может возникнуть в одном или сразу двух данных государствах.

Тем не менее количество таких спонтанно предоставленных данных, как правило, очень ограничено и реализуется преимущественно между Чешской Республикой и немецкоязычными странами (согласно Годовому отчёту налоговой администрации 2016 года). 

Суммируя вышесказанное, информация о любом финансовом счете в Чешской Республике, принадлежащем гражданину Российской Федерации, который является чешским налоговым резидентом, не может быть автоматически передана налоговыми органами Чешской Республики в Российскую Федерацию. Однако допускается обмен такой информацией по индивидуальному запросу налоговых органов Российской Федерации или спонтанно. Кроме того, необходимо учитывать возможность обмена информацией в соответствии с процедурами и мерами по борьбе с отмыванием денег.

Будем рады помочь в более детальном анализе вопросов, связанных с данной темой, а также в других областях налогообложения, права, финансов, аудита и пр.

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Введите Ваш Комментарий
Введите Ваше Имя