Обобщить и однозначно определить, какой вид субсидии для конкретного заявителя и его инвестиционных проектов самый выгодный, конечно, не легко. Хотя после тщательного рассмотрения проекта и расчётов можно выбрать наиболее благоприятный вариант или программу поддержки (или отклонить), процесс принятия стратегических решений на этом не заканчивается. Необходимо принять во внимание другие факторы, а именно, все преимущества, недостатки и риски каждого варианта.
Об основных видах государственной финансовой поддержки инвестиций, развития и повышения конкурентоспособности компаний корреспонденту ПТ рассказал партнёр налогового департамента Deloitte Лудек Ганачек.
Какова текущая ситуация на рынке, хотят ли компании инвестировать в своё дальнейшее развитие? Есть варианты по стимулированию и мотивации в этом направлении?
Недавнее исследование, проведённое компанией Deloitte в области грантовой поддержки, показало, что компании в Чешской Республике хотят вкладывать деньги и использовать больше форм и инструментов поддержки инвестиционной деятельности (гранты, гарантии, кредиты, налоговые льготы и т.д.). Именно разнообразие инструментов поддержки привлекает компании и является для них ключевым – даже в сравнении с фактическим объёмом помощи, который, несомненно, немаловажен.
Задача законодателей заключается в том, чтобы на национальном и международном (европейском) уровнях подготовить среду, которая будет стимулировать компании к инвестированию в своё развитие, и, таким образом, в рост экономики в целом. Основной мотивационный инструмент в руках законодателей – это финансовая государственная поддержка.
Исходная финансовая платформа государственной поддержки в Чешской Республике предоставляет поддержку прямую и косвенную. Прямая поддержка представлена финансовыми субсидиями, посылаемыми заявителю прямо на счёт. Косвенная поддержка состоит в виде налоговых льгот. Несмотря на то, что в каждой стране существуют разные модели поддержки, в большинстве государств Евросоюза действует именно это сочетание инструментов инвестиционной помощи.
Можете нам представить первую модель поддержки, её различные виды, а также источники инвестиций?
В области прямой государственной поддержки это, в основном, субсидии из национальных источников, из структурных фондов Евросоюза и прямые гранты от Европейской комиссии. Поддержка предоставляется в виде частичного возмещения расходов, понесённых субъектом хозяйствования в рамках поддерживаемого проекта.
Первая область – это программы субсидий из национальных источников, т. е. конкретных программ, объявленных отдельными министерствами, регионами и муниципалитетами.
В области структурных фондов (которые сочетают в себе иностранные и национальные источники) поддерживаются как неинвестиционные, так и инвестиционные расходы.
Каждое государство имеет свои оперативные программы, регионально или тематически ориентированные. Предприниматели представляют свои проекты в отдельных оперативных программах, и в случае успеха на основе заявки на грант эти проекты финансируются.
Тематические рабочие программы сосредоточены на поддержке таких областей, как научные исследования и разработки, предпринимательство, охрана окружающей среды, транспорт и человеческие ресурсы. Но даже у этих тематических оперативных программ есть свои ограничения на территории Праги.
Последняя группа в оперативных программах – это программы для поддержки приграничного сотрудничества между соседними государствами. Оперативные программы управляются так называемыми руководящими органами, которыми являются соответствующие министерства Чешской Республики, а в случае Праги – это Пражский городской муниципалитет. Руководящий орган информирует заявителя об условиях оперативных программ, производит отбор представленных проектов и осуществляет контроль за их выполнением, оплачивает финансовую поддержку и даёт оценку хода и результатов проекта.
Оперативные программы – руководящие органы:
Комплексная региональная оперативная программа – Министерство регионального развития
Оперативная программа Прага «Полюс роста в Чехии» – Муниципалитет пражской мэрии
Оперативная программа «Предпринимательство и инновации для конкурентоспособности» – Министерство промышленности и торговли
Оперативная программа «Исследование, развитие и образование» – Министерство образования, молодёжи и спорта
Оперативная программа «Занятость населения» – Министерство труда и социальных дел
Оперативная программа «Транспорт» – Министерство транспорта
Оперативная программа «Окружающая среда» – Министерство охраны окружающей среды
Оперативная программа по рыболовству 2014-2020 – Министерство сельского хозяйства
Программа развития села — Министерство сельского хозяйства
Сумма гранта зависит от размера компании (малая/средняя/крупная) и вида деятельности.
Наиболее привлекательными субсидиями для бизнеса являются:
* Приобретение машин и оборудования для производства новых или инновационных продуктов: 25–45%
* Реконструкция производственных зданий: 35–45%
* Энергетическая экономия на предприятиях: 30–50%
* Разработка программного обеспечения, общие сервисные центры и центры обработки данных: 25–45%
* Инвестиции в исследования и разработки: 50%
* Оперативные расходы на научные исследования и разработки: 25–70%
* Обучение персонала: 50–85%
Прежде всего, поддержку находят проекты, реализуемые за пределами Праги. В настоящее время (лето 2017) будет объявлен конкурс заявок на гранты для нескольких типов проектов не только на осуществление научных исследований и разработок, но и на приобретение технологии производства, создание научно-исследовательского потенциала и т.д.
Дальнейшие области инвестиций – это чисто европейские субсидии, объявленные Европейской комиссией. Из них самая известная программа грантов в Чешской Республике – программа «Горизонт 2020», направленная на поддержку научных исследований и разработок. Далее широко известна программа LIFE (Жизнь), целью которой служат эко-инновационные проекты, и многое-многое другое.
А как насчёт косвенной поддержки? Что это за вид инвестиционной помощи?
Постепенно этот вид поддержки приобретает всё большую значимость, особенно когда она направлена на помощь в научных исследованиях и разработках, а также для дальнейшего развития компании (что в Чехии имеет право на конкретные налоговые льготы). Во-первых, это возможность претендовать на вычет для научных исследований и разработок из налоговой базы в смысле § 34 абзац 4 и сл. закона №. 586/1992 Сб. по налогу на прибыль, а также возможность применения инвестиционных стимулов в виде налоговых льгот в соответствии с § 35а и 35b закона о подоходном налоге.
Расходы на научные исследования и разработки, таким образом, могут быть использованы в налоговой декларации к снижению налоговой базы. По сути, эти затраты предприниматель использует дважды: в первый раз – после учёта затраты в смысле уменьшения прибыли, и во второй раз – при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль юридических особ. Такая льгота по уплате налога осуществляется в налоговых системах многих стран по всему миру, в том числе Евросоюза.
Инвестиционные стимулы, таким образом, поддерживают не только внедрение новой продукции или расширение существующей промышленности, но также создают или расширяют технологические центры и стратегические услуги (центры разработки программного обеспечения, ремонт-центры и общие сервисные центры).
Поддержка предоставляется в виде налоговых льгот от подоходного налога в течение десяти лет.
Налоговая льгота составляет от 25% до 45% инвестиционных затрат, в отдельных случаях –от двухлетних заработных плат в случае проектов, направленных на создание новых рабочих мест.
При определенных условиях можно получить прямую поддержку, в частности, для создания новых рабочих мест (100 000 крон–300 000 крон за одно рабочее место) и обучение новых сотрудников (до 50% от стоимости обучения).
Особое внимание уделяется стратегическим инвестициям (крупные инвестиционные проекты), которые также получают прямую поддержку для приобретения имущества.
Каковы тенденции в оказании помощи той или иной компании для её дальнейшего развития?
Очевиден тот факт, что прямая поддержка в виде субсидий для чешских предприятий будет существенно уменьшаться. Текущий период программирования заканчивается в 2020 году.
В следующем году или в ближайшие два-три года будет объявлен конкурс последних заявок на этот период.
Пока не ясно, как будет выглядеть следующий период программирования. Поэтому мы рекомендуем, чтобы потенциальные заявители оценили свои планы и выставили заявки как можно быстрее.
Но что важно осознавать: наблюдается тенденция значительного уменьшения доступности прямой помощи для крупных предприятий (меньше поддержки и выделения финансовых ресурсов в конкретных программах субсидирования). Например, в программе «OPPIK инновации» (на приобретение оборудования для производства новой продукции) субсидии крупным предприятиям составили в период 2007–2013 гг. 40% от соответствующих расходов, а в текущем программном периоде 2014–2020 гг. – только 25%.
Что следует знать претендентам на субсидии? Чего ожидать, на что обратить внимание?
Условия для оказания прямой государственной поддержки становятся всё более жёсткими, особенно с точки зрения определения уполномоченного заявителя, а также видов деятельности (например, использование результатов научных исследований и мероприятий в области развития и связанной с ними прибыли от проектов) и т.п.
Значительно увеличивается число предприятий, использующих косвенную поддержку путём предоставления им налоговых льгот (в частности, налоговый вычет для научных исследований и разработок). Эта тенденция наиболее заметна среди малых и средних предприятий, где особо ценится вариабельность расчётов. Тем не менее присутствуют некоторые сомнения в интерпретации определения научных исследований и разработок, а также понятий «новизна» и «техническая неопределённость».
Что касается специфики различных форм поддержки, здесь нет единых рекомендаций, какая именно форма помощи лучше всего подходит для конкретной цели. Любая форма поддержки имеет свои преимущества и недостатки, и поэтому необходимо действовать в интересах той или иной компании и индивидуально для каждого проекта.
